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注册日本公司要瞭解的相關財稅問題

来源: 本站 浏览人数:510次 更新时间:2023-12-25 15:39:39

上次,我們總結了日本注册公司的優勢和流程,很多賣家朋友想要更進一步瞭解日本當地公司的財稅知識。 在此,我們給大家匯總一下,日本本土公司相關的稅收問題。


法人是根據法律設立的團體,以設立登記而成立的。 其中最普通的是以會社法為依據,並以營利為目的的法人株式會社。 還有協同組合、沒有人格的社團、公益法人等,另外還有公共法人等。


日本公司的財稅稅目比較複雜,一般涉及到以下稅種,簡單來說分為五大類:




  1. 法人稅/居民稅

  2. 消費稅

  3. 个人所得税

  4. 遗产和赠与税

  5. 社會保障稅

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法人税/居民税


  • 法人稅

  • 地方法人稅

  • 法人事業稅 

  • 道府住民稅 

  • 特別法人事業稅

  • 都民稅均等割 


對於法人的所得,國家和地方要徵收法人稅、法人住民稅和法人事業稅。


法人稅額的計算原則:


1、法人是以經營年度為組織來計算所得的


個人所得稅是根據西曆的1月1日至12月31日的年度組織來計算的,而法人稅則是根據各個法人的條款所定的經營年度來作為計算期間的。


2、申告期限和申告書的遞交官署


原則上,法人稅的申告期限都是事業年度終了後的2個月以內,如事業年度為4月1日至3月31日的法人的申告期限則為5月31日。


納稅人:


法人稅的納稅人包括國內法人和外國法人。 國內法人是指在日本國內設立總機构的法人; 外國法人是指機构設在日本境外的法人。 法人稅稅法規定,國內法人應就其境內外的全部所得繳納法人稅; 外國法人只就其來源於日本境內的所得繳納法人稅。


課稅對象、稅率:


日本法人稅的課稅對象是企業的利潤所得。 國內法人就經營所得(指企業從事各種經營行為的利潤所得)、清算所得(指企業在解散、合併時的清算所得)、退休年金基金(對按規定建立的退休年金基金產生的利息徵收,由銀行、保險公司等代扣代繳)繳納法人稅。


外國法人來源於日本境內的所得共分為11類:經營活動及資產運用所得、提供勞務所得、不動產租賃所得、存款利息所得、股息所得、貸款利息所得、廣告所得、生命保險基金所得、外國企業風險準備金、從匿名組合等組織分得的所得、資產轉讓所得。


3、應納稅所得額的計算和應納稅額的計算


应纳税所得额为纳税人每一纳税年度的利润总额减去费用后的余额。


法人税应纳税额的计算公式为:

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率


①股息的處理:實行法人之間分配股息扣除制度。 法人A對法人B持股達25%以上、持續時間在6個月以上的,法人A從法人B取得的股息全額不徵稅; 持股低於25%時,取得的股息80%不徵稅。

②向外國分支機搆支付的特許權使用費:日本法人向外國分支機搆支付的特許權使用費允許扣除,但是必須符合獨立公平交易價格的規定。 對資本弱化公司而言,負有關聯公司債務的日本法人支付利息的可扣除部分受到限制。 運用公式計算出的負債資產比例超過3:1時,不得扣除負債利息。

③固定資產折舊:納稅人可以選擇使用餘額遞減法和直線法,殘值是購置成本的10%,網站服務器的使用年限為4年,稅法規定了不同種類固定資產的使用年限和使用上述兩種方法時的年折舊率。

日本公司所得稅固定資產折舊率簡表:


不同类型固定资产使用年限(年)

直线法折旧率(%)

余额递减法折旧率(%)

办公用钢筋水泥建筑5

2.04

5

客车61

6.631

9

电子计算机4/5

16.631

9

桌椅或者木制橱柜81

2.525

0

制造业自动化成套设备101

10.020

6

 钢铁业成套设备14

7.115

2


④虧損結轉:法人合併、分立發生的經營虧損,可以向後結轉5年,即允許從今後5年內實現的利潤中抵扣(特殊情况允許結轉7年至10年),不論法人稅還是法人居民稅均不允許虧損向前結轉。

⑤準備金制度:稅法允許為今後可能發生的費用或損失列支的稅收制度。 現行準備金包括:壞賬準備金、返銷品調整準備金、特別維修準備金、海外投資風險準備金和金屬礦山預防灾害準備金。

⑥交際費扣除:從2003年起,對資本金在1億日元以下的法人,交際費列支標準為400萬日元,允許實際扣除90%。

⑦留存利潤徵稅制度:為防止關聯公司內部過度使用節稅策略,日本規定了公司內部留成比例最高限額,對年度留存利潤超過規定扣除限額的部分,採用特別稅率徵收。 考慮到內部留成是中小企業的重要資金來源,囙此對其超額留存利潤適用較低的三級累進稅率:對不超過3000萬日元的部分,稅率為10%; 超過3000萬日元至1億日元的部分,稅率為15%; 超過億日元的部分,稅率為20%。 從2003年至2006年期間,對於自有資本比率低於50%的中小企業,停止適用留存利潤徵稅制度。

⑧捐贈款扣除:用於振興科教文衛或社會福利事業的捐贈款,允許全額扣除。 慈善捐款的扣除比率為應納稅所得的1.25%或者實收資本的0.125%,但是,對外國分支機搆的捐款則一概不予扣除。

⑨未向稅務機關提供收款人姓名、住址等資訊資料的費用支出一概不能扣除。 除了徵收正常的法人稅和居民稅以外,對這類費用支出還將適用48.28%的特殊稅率徵稅。

⑩2002引進母公司合併納稅制度:合併前母公司產生的虧損允許向後結轉5年,從企業重組後的年度應納稅所得額中抵扣。

4、徵收方法

日本法人稅實行自行納稅制度,法人稅的申報有藍色申報和普通申報兩種。 藍色申報是指對於有較為健全的記帳憑證和會計制度,並能正確計算和繳納稅款的法人企業,經稅務準予,可使用藍色申報表進行納稅申報。 實行藍色申報制度的法人,在虧損結轉、準備金的建立、固定資產折舊等方面,比普通法人享有較多的稅收優惠。 普通申報,亦稱白色申報,納稅人必須在事業年度終了後兩個月內向稅務機關提交納稅申報表並繳清稅款,逾期不繳稅款或申報不實、少繳法人稅稅款的,稅務機關可根據稅法的有關規定,給予處罰。

申告書分為國稅和道府縣民稅及市町村稅。

法人稅的申告書應提出給稅務署,

法人縣民稅和事業稅的申告書(為同一申告書)應提出給縣稅事務所,

法人市民稅的申告書應提出給市區町村役所的稅務課。

在東京都特別區內的法人,法人的都民稅和事業稅的申告書(為同一用紙)應提出給所在特別區的都稅事務所。

5、法人稅的納付期限和繳納方法

法人稅金的納付期限與申告書的提出期限為同一天,法人稅的繳納即可以直接到申告書提出的官署所設的視窗,也可以到銀行,郵局或其他金融機關繳納。

6、法人稅的計算方法

根據法人的區分所定的稅率乘以所得金額來計算基本的法人稅額。 另外,根據特殊的情况有加算特別課稅或减算稅額扣除等項目,加减後最終計算出應繳納的稅額。 具體的算式如下:所得金額 × 稅率+特別課稅額-稅額扣除額-中間已繳納稅額=最終應繳稅額。

稅率

法人稅:15%- 23.20%,類似於國內的企業所得稅,應稅額以企業財稅年度利潤為基數,可以理解為交給國稅的企業所得稅部分。


https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/hojin/5759.htm

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地方法人

https://www.nta.go.jp/publication/pamph/hojin/chihou_hojin/01.htm


地方法人稅是在法人稅基礎上增收的交給地方稅局的企業所得稅。

法人事業稅,特別法人事業稅


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我們來舉例說明一下

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