內地企業所得稅申報：香港公司已交的利得稅，回內地可否抵免要視乎甚麼

內地公司仍要按規定預繳企業所得稅，年終再做匯算清繳。香港公司已繳的利得稅可否在內地抵免，不能只看有沒有評稅單；要先核對所得歸屬、納稅主體及完稅憑證，再按來源地逐筆處理。

季度預繳先把交易資料歸到同一期間

企業所得稅按月或按季預繳，企業應在月份或季度終結之日起十五日內申報及預繳。跨境業務應先確認主管稅務機關核定的預繳周期，再按本期實際利潤額計算；確有困難時，可按上一納稅年度應納稅所得額的月度或季度平均額預繳，或採用經稅務機關認可的其他方法。

平台結算單不足以單獨反映利潤。銷售收入應對應訂單、平台報告及收款流水；採購、頭程、倉儲、佣金、推廣及退貨等成本費用，應有合同、發票或其他合規憑證，並落在相同期間。人民幣記帳與外幣結算並存時，亦要保留匯率折算依據。

匯算清繳要把境內外交易放回完整帳目

企業應自年度終結之日起五個月內報送年度企業所得稅納稅申報表並匯算清繳；虧損年度同樣需要申報。年度申報要逐項核對全年收入確認、稅前扣除、納稅調整及已預繳稅款。

跨境電商的境外收入，不應只按是否匯回內地帳戶判斷。平台扣費、退款、海外倉服務費及境外支付的稅費，可能先在境外結算。按店舖、站點及主體建立台帳，保留平台結算報告、收款記錄、合同及費用憑證，再與帳面收入、成本及申報數據勾稽，較容易發現資料缺口。主體之間有貨物、服務或資金往來的，亦應先釐清交易性質及定價資料。

香港利得稅抵免要逐筆對應所得、年度和主體

中國居民企業取得境外所得時，符合條件的境外已繳企業所得稅性質稅款可以在中國企業所得稅中抵免。抵免限額按國家或地區分別計算；超過限額的部分，可在以後五個納稅年度內抵免。香港利得稅、境外增值稅、銷售稅及平台代扣項目未必屬同一稅種，不能憑一張扣款單直接作出抵免結論。

處理香港利得稅時，可把評稅單上的評稅年度、納稅主體名稱、所得項目及完稅資料逐筆列出，再與內地公司相應納稅年度的收入、所得來源及申報資料對照。若香港主體、店舖主體與收款主體不一致，先釐清各自承擔的經營職能及所得歸屬；先把稅單歸到錯誤主體，日後即使補齊憑證，也未必能與內地申報口徑接上。

小型微利企業與出口退稅資料要同步看

小型微利企業身分以全年結果為準，預繳期可按截至本期末的情況判斷。出海業務的人員、存貨及資金佔用變動較快，預繳期應同步更新相關資料。

出口退稅與企業所得稅處理不同，兩套申報不能互相替代。退稅申報、出口報關、收匯及銷售確認資料，應與企業所得稅帳目互相勾稽；退貨、補貼、佣金調整或主體變更時，先判斷受影響的交易鏈，再處理相應帳稅資料。

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香港公司整理帳目及利得稅申報安排，可看香港利得稅。已收到報稅表或需了解填報資料，可看香港公司利得稅報稅表。

企業所得稅申報常見問題

問：平台的款項未匯回內地，也要計入企業所得稅申報嗎？

不能只按有否匯回內地判斷。應結合交易、平台結算、收款安排及企業的收入確認資料核對。

問：虧損了還要做年度匯算清繳嗎？

要。企業在納稅年度內無論盈利或虧損，均應在規定期限內報送企業所得稅申報資料。

問：香港公司已繳的利得稅，可以直接在內地抵免嗎？

不能直接按稅單名稱處理。應先確認稅款性質、所得來源地、抵免限額及完稅憑證，再與內地申報資料逐筆核對。

問：小型微利企業是按季度還是按全年判斷？

預繳期可按截至本期末的資料判斷，年度匯算清繳結果才是最終判斷基礎。