利得稅報稅表點填

有限公司利得稅報稅表（表格編號 BIR51）要填公司基本資料、會計年度嘅收入同支出、稅務調整後嘅應評稅利潤，同埋適用嘅附表。評稅基期內有總入息嘅話，報稅表要連同財務報表、稅項計算表，以及按香港或外地法律須要或已經製備嘅核數師報告書一齊交。稅務局列明可以例外嘅，包括《公司條例》（第622章）下嘅不活動公司、註冊地法律唔要求核數而又未擬備核數師報告書嘅公司，以及已按規定提供資料嘅外國公司香港分行。填表時要分清邊啲利潤源自香港、邊啲開支可以扣。

報稅表嘅表格編號同基本結構

香港稅務局發出嘅利得稅報稅表有幾個版本：

• BIR51：法團用嘅利得稅報稅表
• BIR52：法團以外的人士用嘅利得稅報稅表
• BIR54：有關非居住於香港的人士用嘅利得稅報稅表

有限公司收到嘅通常係 BIR51。表上面要處理嘅，主要包括公司基本資料、會計年度同財務數字、稅務調整，以及適用嘅附表。

填寫公司基本資料

報稅表第一頁要填嘅係公司基本資料，包括公司名稱、商業登記號碼、註冊地址、通訊地址、會計年度起止日期等。呢啲資料通常同公司註冊文件一致，但要確認：

• 會計年度起止日期有冇同財務報表對上
• 如果公司改過名或搬過地址，要填最新資料
• 聯絡電話同電郵要填一個稅務局聯絡得到嘅

填寫收入同支出

報稅表要求填報公司喺會計年度內嘅收入同支出。呢度要注意嘅係，報稅表上填嘅數字唔係直接照抄損益表，而係要做稅務調整。例如：

收入方面：

• 所有業務收入都要申報，包括銷售收入、服務費、佣金、利息等
• 香港稅務局採用地域來源原則，只有源自香港嘅利潤先需要課稅
• 如果有離岸收入要主張免稅，需要提供充分證據

支出方面：

• 唔係所有會計上記嘅開支都可以扣稅
• 同業務無關嘅開支、私人開支唔可以扣

稅務調整點做

稅務調整係報稅表最核心嘅部分。簡單嚟講就係將會計利潤加加減減，變成稅務上嘅應評稅利潤：

要加返上去嘅項目：

• 會計上扣咗但稅務上唔可以扣嘅開支，例如家庭或私人開支、資本性質嘅開支，以及按《稅務條例》繳納嘅稅款（就僱員薪酬已繳嘅薪俸稅除外）
• 資本性開支嘅折舊（要用稅務折舊免稅額取代會計折舊）

可以扣減嘅項目：

• 稅務折舊免稅額（包括初期免稅額同每年免稅額）
• 結轉往年嘅虧損
• 符合條件嘅慈善捐款

呢部分如果唔熟悉稅務條例，好容易填錯。建議搵有經驗嘅稅務代理處理。

附表點填

報稅表後面仲有附表，用嚟列收入明細、折舊免稅額同虧損結轉。每份數字要同主表對得上，唔可以自相矛盾。

報稅表嘅交表期限

文本利得稅報稅表寫明，要喺發出日期起計一個月內交回稅務局。如果已經委任稅務代表，或者用電子方式交表，延期按稅務局當年通告，具體日期以報稅表同該年通告為準。

交表之後發生咩事

報稅表交咗之後，稅務局會審核。如果數字冇問題，稅務局會發出評稅通知書，列明應繳稅款。如果稅務局有疑問，可能會發出查詢信（query），要求公司提供補充資料或解釋。收到查詢信要喺限期內回覆

利得稅嘅整體報稅流程同注意事項，可以參考香港公司報稅流程。

利得稅報稅表常見問題

問：利得稅報稅表可唔可以自己填？

理論上可以，但報稅表涉及稅務條例嘅理解同稅務調整嘅計算，自己填好容易出錯。有總入息嘅有限公司，報稅表通常要連同核數師報告書一齊交，不活動公司有例外，所以通常係搵同一個代理處理晒核數同報稅。如果真係想自己填，最少都要有會計同稅務嘅基本知識。

問：冇利潤使唔使交報稅表？

要。冇利潤唔等於唔使交報稅表。稅務局出咗報稅表，蝕錢都要準時交。虧損可以結轉，用嚟抵銷之後年度嘅利潤。核數師報告書係咪必須一併交，符合《公司條例》（第622章）不活動公司定義嘅有例外。

問：報稅表填錯咗點改？

如果交咗之後發現填錯，要盡快通知稅務局申請更正。自己發現錯誤主動更正，同被稅務局查到，後果差好遠。

問：兩級稅率點樣適用？

香港法團利得稅有兩級稅率：首 200 萬港元應評稅利潤係 8.25%，超過 200 萬港元嘅部分係 16.5%。如果有有關連實體，同一個課稅年度只有獲提名嘅其中一間適用兩級制，其餘唔適用。法團喺唔適用兩級制嘅情況下，應評稅利潤按 16.5% 計。

免責聲明：本頁內容僅供一般參考，並非稅務、法律或專業建議。香港稅務條例、稅率、報稅表填寫要求及相關規定以香港稅務局（Inland Revenue Department）官方公告為準。任何稅務安排應按公司實際情況諮詢合資格稅務顧問或會計師。

易稅通（kjetax.com）成立於 2018 年，累計服務超過一萬家企業，團隊 150+ 人，合夥人具備 20 年以上跨境財稅從業經驗。如需了解更多利得稅申報服務，歡迎瀏覽我們的香港稅務服務頁面。